Análisis del Régimen Simple de Tributación: sus principales aspectos para las MiPYMES del sector ferretero de la ciudad de Bucaramanga

Abstract

El trabajo analizó la aplicabilidad del Régimen Simple de Tributación (RST) en las MiPYMES del sector ferretero de Bucaramanga, con el propósito de determinar las condiciones legales, económicas y contables bajo las cuales su adopción puede resultar conveniente frente al régimen ordinario de renta. De manera específica, se revisó el marco normativo de acceso y permanencia, se caracterizaron la estructura económica y el comportamiento tributario del sector y se compararon ambas alternativas mediante simulaciones de carga tributaria. La investigación siguió un diseño documental, no experimental y comparativo, con integración de componentes cualitativos y cuantitativos. Se examinaron normas, doctrina oficial, antecedentes académicos, informes empresariales, la Encuesta Anual de Comercio y los estados financieros de 31 sociedades ferreteras domiciliadas en Bucaramanga con corte a 2024; posteriormente, se construyeron cuatro escenarios hipotéticos para una sociedad ferretera del grupo 2, considerando ingresos, margen antes de impuestos, tarifa SIMPLE e ICA de Bucaramanga. Los resultados mostraron que la condición de MiPYMES no determina por sí sola la elegibilidad para el RST, pues también deben verificarse el tipo de sujeto, la composición societaria, las actividades desarrolladas, los ingresos y las exclusiones legales. Asimismo, se estableció que el ICA consolidado ya se encuentra incorporado en la tarifa SIMPLE. Las sociedades ferreteras analizadas registraron un margen bruto mediano de 23,6 %, un margen antes de impuestos mediano de 4,6 %, medianas de 123 días de inventario y 66 días de cartera, y un gasto por impuesto de renta compatible con el régimen ordinario. En las simulaciones, tres escenarios favorecieron al RST y uno al régimen ordinario; además, se calcularon márgenes de equilibrio de 3,57 %, 4,71 %, 9,00 % y 11,85 %, según el rango de ingresos. Se concluye que el RST no constituye una alternativa universalmente favorable.