Análisis del impuesto sobre la renta y su incidencia en la rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercial de Bucaramanga 2020-2024

Abstract

Este trabajo analiza el impuesto sobre la renta y su incidencia en la rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercial de Bucaramanga entre 2020 y 2024. La investigación es cualitativa, documental y descriptivo-interpretativa, y se apoya en la normativa tributaria, las resoluciones de la DIAN, los boletines del DANE, los informes de la Superintendencia de Sociedades, la Cámara de Comercio de Bucaramanga y Confecámaras, y la literatura académica de 2020 a 2026. Entre 2020 y 2024 la estructura del impuesto se modificó por tres reformas sucesivas y varió según el tipo de contribuyente: para las personas jurídicas del régimen ordinario la tarifa general pasó del 32 % en 2020 al 31 % en 2021 y al 35 % entre 2022 y 2024; las personas naturales comerciantes tributaron con la tabla marginal del artículo 241 del Estatuto Tributario, y el Régimen Simple de Tributación se consolidó como alternativa que grava los ingresos brutos y no la utilidad. La unidad de valor tributario aumentó 32,2 % en el periodo. Como referente sectorial nacional, las 5.969 sociedades comerciales de Colombia reportadas por la Superintendencia de Sociedades registraron entre 2020 y 2022 un rendimiento sobre activos que pasó de 6,58 % a 9,62 %, un rendimiento sobre el patrimonio que pasó de 7,49 % a 14,40 % y un margen neto que no superó el 4,16 %. Para 2023 y 2024 no se identificaron indicadores sectoriales comparables y, para las micro y pequeñas empresas comerciales de Bucaramanga, no se encontró información pública de margen neto, ROA ni ROE, por lo que su situación se contextualizó con evidencia complementaria de dinámica empresarial. Dentro del alcance del análisis documental, se concluye que el impuesto sobre la renta puede incidir en la rentabilidad de estas empresas de forma no lineal ni homogénea, a través de la tarifa y la base gravable, la elección entre el régimen ordinario y el Régimen Simple y los costos de cumplimiento formal, mientras que los anticipos y las retenciones en la fuente operan principalmente sobre la liquidez. Mediante escenarios hipotéticos se identificó un margen crítico de indiferencia entre regímenes, que debe evaluarse según las condiciones particulares de cada contribuyente.