Diseño de un sistema de control interno basado en el modelo COSO III para la prevención del fraude financiero en el área de inventarios de MAKROPRECIOS S.A.S. ZOMAC

Abstract

La investigación surge ante la identificación de irregularidades recurrentes en la empresa: disminución de existencias físicas sin correspondencia con registros contables y emisión de facturas de venta que no se incorporan al sistema financiero, evidenciando ausencia de segregación de funciones, falta de conciliaciones periódicas e inexistencia de políticas documentadas de control interno. La metodología empleada fue de tipo descriptivo con enfoque cuantitativo y complemento cualitativo, bajo un diseño no experimental de corte transversal. Se aplicó un cuestionario estructurado con base en los cinco componentes del COSO III a los cinco colaboradores vinculados con el área de inventarios (gerente, contador, jefe de facturación y ventas, jefe de bodega y auxiliar de bodega), complementado con un análisis documental de fuentes internas como reportes de saldos, actas de conteo físico y comprobantes de ajuste contable. Los resultados evidencian debilidades críticas en los cinco componentes del COSO III: ausencia de código de ética y segregación de funciones (100%), inexistencia de evaluación de riesgos (100%), carencia de procedimientos documentados y conciliaciones (100%), falta de canales de comunicación formal (100%) y ausencia de auditorías internas (100%). El diseño propuesto se materializó en un manual de control interno que articula los diecisiete principios del COSO III con los procesos del ciclo de inventarios, una matriz de riesgos y controles con diez riesgos identificados y sus respectivas actividades de mitigación, ocho políticas de control interno y cinco procedimientos documentados para recepción, almacenamiento, registro, despacho y devoluciones.