Derecho De Defensa Y Debido Proceso Del Contribuyente En El Procedimiento Tributario Colombiano: Análisis Normativo Y Jurisprudencial Del Libro V Del Estatuto Tributario En Colombia

Abstract

El presente trabajo analiza la garantía del derecho de defensa y del debido proceso del contribuyente en el procedimiento administrativo tributario colombiano, a partir del estudio del Libro V del Estatuto Tributario y de su desarrollo normativo, doctrinal y jurisprudencial. La investigación tuvo como objetivo determinar si los recursos y mecanismos procesales previstos por el ordenamiento jurídico ofrecen una protección efectiva de los derechos del contribuyente frente a las actuaciones de fiscalización, determinación y discusión adelantadas por la administración tributaria. La metodología empleada corresponde a una investigación jurídica de enfoque cualitativo, desarrollada bajo la modalidad de monografía de análisis. Para ello se realizó una revisión documental de las disposiciones contenidas en el Estatuto Tributario, el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, el Código General del Proceso, la doctrina DIAN y la jurisprudencia del Consejo de Estado, permitiendo identificar el alcance de las garantías procesales aplicables al procedimiento tributario. Los resultados evidenciaron que el ordenamiento jurídico colombiano reconoce un conjunto amplio de mecanismos orientados a garantizar el derecho de defensa y el debido proceso del contribuyente. Sin embargo, el análisis permitió identificar aspectos normativos y prácticos que pueden limitar el ejercicio efectivo de dichas garantías, especialmente en las actuaciones de fiscalización y determinación del tributo, así como en la etapa de discusión administrativa. Se concluye que, aunque el procedimiento administrativo tributario incorpora instrumentos suficientes para la protección de los derechos del contribuyente desde una perspectiva formal, su eficacia material depende de una adecuada interpretación normativa, del respeto por los principios constitucionales del debido proceso y de la aplicación uniforme de los criterios jurisprudenciales. En consecuencia, se resalta la necesidad de fortalecer la seguridad jurídica y el equilibrio entre las facultades de fiscalización de la administración tributaria y las garantías procesales del contribuyente.