Evasión tributaria en personas naturales en Colombia frente a la reforma fiscal del año 2022: un análisis teórico de sus efectos en la equidad y el desarrollo económico del país

Abstract

Se analiza la evasión tributaria en personas naturales en Colombia frente a la reforma fiscal del año 2022, con el propósito de comprender sus efectos en la equidad, la eficiencia recaudatoria y el desarrollo económico del país. Para ello, se establecieron como objetivos identificar los principales cambios introducidos por la Ley 2277 de 2022, examinar las causas y modalidades de evasión más frecuentes, y determinar sus implicaciones dentro del sistema tributario. Por otro lado, se desarrolló bajo un enfoque cualitativo, con un tipo de estudio descriptivo y explicativo, se empleó el método deductivo y la revisión documental como técnica principal, analizando fuentes normativas, literatura académica e informes institucionales, para interpretar la relación entre la reforma tributaria y el comportamiento de los contribuyentes. Los resultados evidencian que la reforma introdujo cambios significativos como la limitación de rentas exentas y deducciones, el aumento de la base gravable, la ampliación del número de declarantes y el fortalecimiento de los mecanismos de control fiscal mediante herramientas tecnológicas. Asimismo, se identificó que las principales modalidades de evasión son la subdeclaración de ingresos, el uso indebido de beneficios y la omisión de información, asociadas a factores como la complejidad del sistema, la informalidad y la baja cultura tributaria. Se concluye que la evasión tributaria genera efectos negativos en la equidad fiscal, al provocar desigualdad en la carga impositiva; en la eficiencia recaudatoria, al reducir los ingresos del Estado; y en el desarrollo económico, al limitar la inversión pública y el bienestar social. Además, la reforma presenta un efecto mixto, ya que fortalece el control fiscal, pero incrementa la presión tributaria, lo que puede incentivar el incumplimiento.