Análisis de las características, beneficios e impactos en los contribuyentes que deben aplicar la tasa mínima de tributación versus la tarifa general de renta en Colombia.

Abstract

RESUMEN EJECUTIVO

El sistema tributario en Colombia ha sido objeto de constantes reformas con el objetivo de mejorar la equidad fiscal y garantizar que los contribuyentes aporten según su capacidad económica. Una de las principales novedades introducidas por la Ley 2277 de 2022 es la Tasa Mínima de Tributación (TMT), una medida inspirada en los lineamientos de la OCDE, que busca asegurar que los grandes grupos económicos paguen un porcentaje mínimo de impuestos sobre sus ingresos. No obstante, en el contexto colombiano, esta tasa aplica de forma generalizada a todas las personas jurídicas (desde pequeñas empresas hasta grandes compañías) lo que ha generado críticas sobre su impacto desproporcionado, especialmente en sectores con menor capacidad financiera.

A diferencia del régimen ordinario del impuesto sobre la renta, que permite aplicar deducciones, exenciones y beneficios tributarios según los ingresos, costos y gastos de cada empresa, la TMT establece un impuesto fijo del 15% sobre las utilidades, sin permitir ningún tipo de beneficio fiscal. Esto ha provocado cuestionamientos sobre su equidad, ya que algunas empresas, pese a tener altos ingresos, logran reducir significativamente sus obligaciones fiscales mediante mecanismos legales, mientras que otras, especialmente las más pequeñas, se ven obligadas a pagar más sin acceso a esas herramientas. En este contexto, se considera que la TMT podría estar afectando negativamente la competitividad del sector industrial y generando consecuencias no previstas en el sistema impositivo.

Aunque la TMT busca promover la equidad fiscal bajo los lineamientos de la OCDE, su desconocimiento y aplicación general pueden afectar negativamente a empresas con menor capacidad financiera, contrario al régimen ordinario ofreciendo mayor flexibilidad al permitir realizar una mejor planeación tributaria para reducir el impuesto a pagar.