Análisis del impacto de las reformas al impuesto de renta sobre el cumplimiento tributario de las personas naturales en Colombia (2015–2023)

Abstract

Este trabajo presenta un análisis del impacto que han tenido las reformas al impuesto de renta sobre el cumplimiento tributario de las personas naturales en Colombia durante el periodo 2015–2023. A partir de una revisión normativa y documental, se examinan las principales transformaciones introducidas por las Leyes 1819 de 2016 y 2277 de 2022, evaluando su efecto sobre la equidad fiscal, la complejidad del sistema y la percepción del contribuyente. Los resultados revelan que, si bien se han introducido elementos orientados a la progresividad y al aumento del recaudo, persisten debilidades relacionadas con la carga efectiva que enfrentan los asalariados, la estabilidad normativa y la claridad de los mecanismos de deducción y depuración de la base gravable. La evidencia empírica, complementada con informes de la DIAN y estudios académicos recientes, sugiere que las reformas han tenido un impacto limitado en la cultura de cumplimiento voluntario, en parte por la falta de pedagogía tributaria y de confianza institucional. Se concluye que una política fiscal eficaz debe integrar principios de equidad, simplicidad y transparencia, acompañados de estrategias pedagógicas que fortalezcan la relación entre el Estado y el contribuyente.